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  • 索 引 号:011257194/2016-12050
  • 分    类:行政征收
  • 发布机构:地税局
  • 发文日期:2016-12-02 10:12
  • 名    称:税收征收---土地增值税的征收
  • 文    号:

税收征收---土地增值税的征收

2016-12-02 10:12发布机构:地税局
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行政职权基本信息表

(行政征收)

填报单位:麻城市地方税务局

职权编码

ZS-00104

职权名称

税收征收

子项名称

4.土地增值税的征收

行使主体

麻城市地方税务局

职权依据

【法规】《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号,1993年12月13日)

第十一条:土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。

【规范性文件】《国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知》(国办发1993[87]号,1993年12月9日)

第二条第一款:地方税务局主要负责下列各税的征收和管理:3.土地增值税。

征收对象及条件

一、征收对象及范围

(一)纳税人

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。

单位,是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

个人包括个体经营者。

(二)纳税范围

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

国家土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地。

地上建筑物,是指建于土地上的一切建筑,包括地上地下的各种附属设施。

附着物,是指附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。

纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。

收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

二、征管要求

(一)计税依据

1.基本规定

土地增值税按照纳税人转让房地产所得的增值额和规定的税率计算征收。

2.增值额的规定

纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额,为增值额。

3.扣除项目:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)开发土地的成本、费用;(3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;(4)与转让房地产有关的税金;(5)财政部规定的其他扣除项目。

(二)纳税地点及时限:(1)纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税(2)房地产所在地,是指房地产的坐落地。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。(3)税务机关核定的纳税期限,应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让(即过户及登记)手续之前。(4)土地增值税纳税人因经常发生房地产转让行为而难以在每次转让后申报的,可按月进行纳税申报。土地增值税纳税人选择按月定期申报方式的,应向纳税所在地的地方税务机关提交书面报告,说明采取按月定期申报方式的有关情况。

征收标准

一、税率

土地增值税实行四级超率累进税率:(1)增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。(2)增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。(3)增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。(4)增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。以上每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例,均包括本比例数。

土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

二、计算方法

纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发、转让房地产的,其扣除项目金额的确定,可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊,或按建筑面积计算分摊,也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。

计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下:

(一)增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额=增值额×30%

(二)增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(三)增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(四)增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%公式中的5%,15%,35%为速算扣除系数。

职权运行流程

受理申报→审核→决定

责任事项

1.受理申报责任:税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度,纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;纳税人提交资料不全或者不符合法定要求的,一次性告知纳税人补正资料。

2.审核责任:纳税人提交资料齐全、表格填写规范的,受理纳税人申请,在纳税申报表、《代扣(收)代缴税款报告表》上注明受理人和受理日期,加盖税务机关签章并返还1份给纳税人。

3.决定责任:纳税人当场缴纳税款的,为其开具完税凭证;不当场缴纳税款的,提醒其在规定期限内缴纳税款;对纳税人推行现代化的缴款方式。

4.监管责任:税务机关应当对纳税人日常经营情况进行调查巡查。

5.其他法律法规规章文件规定应履行的责任。

责任事项依据

1-1.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布、2012年11月9日中华人民共和国国务院令第628号第一次修订、2013年7月18日中华人民共和国国务院令第638号第二次修改)第三十条 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准,纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

1-2.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第1.3.2.1 日常申报 七、业务流程及规则 (二)受理 1.纳税人提交资料不全或者不符合法定要求的,一次性告知纳税人补正资料。

2.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第1.3.2.1 日常申报 七、业务流程及规则 (二)受理 2. 纳税人提交资料齐全、表格填写规范的,受理纳税人申请,在纳税申报表、《代扣(收)代缴税款报告表》上注明受理人和受理日期,加盖税务机关签章并返还1份给纳税人。

3.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第1.3.2.1 日常申报 七、业务流程及规则 (二)受理 3. 纳税人当场缴纳税款的,为其开具完税凭证;不当场缴纳税款的,提醒其在规定期限内缴纳税款。对企业推行网上申报、TIPS扣款直达金库;对双定户推行批量扣税直达金库;对在办税服务厅上门缴纳税费的代开发票户、未实行批量扣税的双定户,推行POS机刷卡直达金库。

4.《湖北省地方税务局涉税费事项工作规程(试行)》(鄂地税发〔2014〕100号)第2.5 调查巡查 二、业务概述 调查巡查是税务机关根据工作需要,派员对辖区内纳税人进行实地调查,调查......调查核实纳税人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)事项和其他核定、认定事项的真实性;了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况的税务事项。

职责边界

一、责任分工

1.省级:由省局接受其作为主管税务机关管理的纳税人的纳税申报。

2.市(州)级:接受其作为主管税务机关管理的纳税人的纳税申报。

3.县(市、区)级:接受其作为主管税务机关管理的纳税人的纳税申报。

二、相关依据

《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令49号发布、2013年6月29日中华人民共和国主席令第五号第一次修改、2015年4月24日主席令第二十三号第二次修改)第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

承办机构

麻城市地方税务局、各分局

咨询方式

电话:0713-2993839,

地址:麻城市金桥大道121号麻城市地方税务局征管信息局

监督投诉方式

电话:0713-2993826,

地址:麻城市金桥大道121号麻城市地方税务局监察室

审核意见

备注

行政征收(税收征收)



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